УСН «доходы» или «доходы минус расходы»: что выбрать ИП в 2026 году

В чём разница между двумя объектами

Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет выбрать объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ). На объекте «доходы» налог берётся со всей выручки, расходы на него не влияют. На объекте «доходы минус расходы» налог считается с разницы между доходами и расходами, которые разрешены статьёй 346.16 НК РФ и подтверждены документами.

Налог на «доходах» считается нарастающим итогом за квартал, полугодие и девять месяцев, авансы платят не позднее 28-го числа следующего месяца, а годовой налог ИП платит до 28 апреля следующего года (ст. 346.21 НК РФ). Региональные ставки действуют не везде и не для всех видов деятельности, их нужно проверять в законе своего региона.

Как прикинуть, что выгоднее

Если не учитывать взносы, налоги сравняются, когда расходы составят 60% от доходов: 6% от доходов равны 15% от оставшихся 40%. Но это приблизительная ориентировка, а не правило. ИП без работников платит взносы за себя, и на «доходах» они уменьшают налог, а на «доходах минус расходы» только уменьшают базу. Поэтому точка равенства сдвигается вверх.

1. Оцените доход на год.
2. Прикиньте расходы, которые можно подтвердить документами.
3. Посчитайте взносы за себя: фиксированная часть и 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (см. взносы ИП в 2026 году).
4. Сравните налог по обоим объектам и сверьте с минимальным налогом.

Два примера расчёта

ИП без работников, доход за 2026 год 3 000 000 ₽. Взносы за себя: 57 390 ₽ плюс 1% с суммы свыше 300 000 ₽ (27 000 ₽), итого 84 390 ₽.

• Расходы 30%
• Расходы 80%

Доходы 3 000 000, расходы 900 000
«Доходы»: 3 000 000 x 6% = 180 000
  минус взносы 84 390 = 95 610 к уплате
«Доходы минус расходы»: 3 000 000 - 900 000 - 84 390 = 2 015 610
  x 15% = 302 342 (минимальный налог 30 000 меньше)
Выгоднее «доходы»

Доходы 3 000 000, расходы 2 400 000
«Доходы»: 180 000 - 84 390 = 95 610 к уплате
«Доходы минус расходы»: 3 000 000 - 2 400 000 - 84 390 = 515 610
  x 15% = 77 342 (минимальный налог 30 000 меньше)
Выгоднее «доходы минус расходы»

В этом примере равенство наступает при расходах около 2 280 000 ₽, то есть примерно 76% от дохода, а не 60%. У ИП с работниками картина другая: уменьшение налога на взносы ограничено 50%.

Минимальный налог и убыток

На «доходах минус расходы» по итогам года нужно сравнить налог с 15% и 1% от доходов. Платится большая сумма (ст. 346.18 НК РФ).

Доходы 2 000 000, расходы 1 980 000
База 20 000 x 15% = 3 000
Минимальный налог 2 000 000 x 1% = 20 000
К уплате 20 000; разницу 17 000 можно учесть в расходах следующих лет

Если расходы превысили доходы, возникает убыток. Его можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Какие расходы можно учесть и чем их подтвердить

Перечень расходов закрытый, он приведён в ст. 346.16 НК РФ: материалы и товары, аренда, оплата труда, взносы, реклама, услуги бухгалтеров и юристов, командировки, часть налогов и другое. Расход признаётся, если он экономически оправдан, подтверждён документами и оплачен.

Когда что выгоднее

Помните, что выбор делается на целый год: если расходы окажутся ниже плана, поменять объект до 1 января нельзя. Закладывайте запас и пересматривайте решение в декабре, когда уже видны итоги года.

Как перейти на другой объект

Менять объект в течение года нельзя. Действующий упрощенец подаёт уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего году смены, и новый объект действует с 1 января. Вновь зарегистрированный ИП выбирает объект в заявлении о переходе на УСН, срок на подачу 30 календарных дней со дня регистрации. С 2026 года упрощенцы также становятся плательщиками НДС, подробнее в статье НДС на УСН в 2026 году.

Альтернативы: патент и самозанятость

Данные приведены на 4 октября 2026 года по Налоговому кодексу РФ. Расчёты примерные, для вашей ситуации уточняйте детали в налоговой или у бухгалтера.