Кто вообще может применять НПД
Налог на профессиональный доход (НПД) могут применять физические лица, в том числе ИП, которые зарегистрировались в приложении «Мой налог» или другим способом (как зарегистрироваться). По данным ФНС, режим действует на всей территории России, а срок эксперимента по закону 422-ФЗ — до 31 декабря 2028 года включительно. Регион указывают при регистрации, и это не ограничивает выбор профессии.
Закон не составляет закрытый перечень «разрешённых» профессий. Он устроен наоборот: перечисляет, кто не вправе применять режим (ст. 4), и какие доходы не признаются объектом налога (ст. 6). Всё остальное, что подпадает под доход от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, возможно на НПД.
Кто не вправе применять НПД
Часть 2 статьи 4 закона 422-ФЗ называет категории, которым режим недоступен. Коротко:
- Продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке.
- Перепродажа товаров и имущественных прав. Исключение — собственное имущество, которым вы пользовались для личных, домашних и подобных нужд.
- Добыча и (или) реализация полезных ископаемых.
- Работники по трудовым договорам. Если вы нанимаете сотрудников, режим не подходит.
- Деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии и агентским. Закон содержит исключения, поэтому проверяйте свой договор.
- Доставка товаров с приёмом платежей в пользу других лиц. Есть исключение для случаев, когда используется касса продавца.
- Иные специальные налоговые режимы и другие доходы, облагаемые по иным правилам.
- Доход более 2,4 млн ₽ за календарный год (подробнее про лимит).
- Майнинг цифровой валюты и операции с ней.
Какие доходы не облагаются НПД
Статья 6 закона перечисляет доходы, которые не признаются объектом НПД. Среди них:
- доходы по трудовым отношениям (зарплата);
- продажа недвижимости и транспортных средств;
- продажа личного имущества, которым вы пользовались для личных нужд;
- доходы госслужащих и муниципальных служащих, кроме сдачи жилья в аренду;
- услуги работодателю и лицу, прекратившему быть им менее двух лет назад;
- продажа ценных бумаг, долей и паёв, уступка прав требования, доходы в натуральной форме;
- деятельность арбитражного управляющего, медиатора, оценщика, нотариуса, адвоката.
Если деятельность попадает в этот список, режим для неё не применяется. Полный и актуальный текст смотрите в законе по ссылкам в конце статьи.
Отдельно стоит учесть, что одна и та же профессия может оказаться по обе стороны границы в зависимости от схемы работы. Например, мастер, который делает изделия сам, остаётся в рамках режима, а тот, кто закупает готовую продукцию у поставщика, уже занимается перепродажей. Поэтому оценивайте не название профессии, а то, как устроены ваши договоры, расчёты и закупки.
Разрешено, нельзя, серая зона
| Статус | Примеры | Почему |
|---|---|---|
| Как правило, подходит | Фриланс, репетиторство, мастер красоты, ремонт, дизайн, тексты, перевозка пассажиров и грузов на своём транспорте, сдача жилья | Услуги и работы своими силами без работников, нет прямых запретов в ст. 4 |
| Нельзя | Магазин с закупкой товара для перепродажи, продажа алкоголя, табака, маркируемых товаров, добыча полезных ископаемых, наём сотрудников | Прямо названо в ч. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ |
| Серая зона | Курьер с приёмом денег, посредник между заказчиком и исполнителем, продажа своих изделий из купленных материалов, помощник без договора | Всё зависит от схемы договоров и расчётов, нужна проверка |
Таблица носит справочный характер. Итоговое решение по вашей ситуации принимает ФНС.
Примеры: как это работает
Репетитор, фотограф, мастер маникюра, программист, водитель такси на своём автомобиле работают как исполнители и сами получают оплату. Если заказчик — компания, заключите договор и подпишите акт. Налог — 4% с физлиц и 6% с организаций и ИП (ставки).
Свои изделия (мыло, выпечка, рукоделие) продавать можно, если это не маркируемая и не подакцизная продукция. Закупать товар у поставщика и продавать дороже нельзя: это перепродажа. Подробности по вашему товару уточняйте в налоговой.
Сдача жилья в аренду допускается в рамках НПД. Как оформить и какие нюансы — в статье про сдачу квартиры самозанятым.
Как проверить, подходит ли ваша деятельность
Если сомневаетесь
Материал справочный и не заменяет консультацию специалиста. Данные приведены на 4 октября 2026 года.
Основание: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ст. 2, 4, 6)
Источники
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход
- Статья 4 закона 422-ФЗ: налогоплательщики и лица, не вправе применять НПД
- Статья 6 закона 422-ФЗ: объект налогообложения
- Статья 2 закона 422-ФЗ: общие положения, срок эксперимента
- ФНС России — налог на профессиональный доход
- Ответ ФНС: перепродажа товаров и НПД
Какой документ понадобится
Частые вопросы
Читайте также
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию юриста или бухгалтера. Суммы и сроки указаны на дату обновления — перед платежом сверьтесь с официальными источниками.